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初心者必見!「決算書の作り方」基礎知識を解説します

決算書の作り方


決算書は、会社の経営状態を把握するのに必要不可欠な書類です。決算書を読めるようになると、自社の経営状態はもちろん、取引先や競合他社の経営状況まで分かるようになります。そこで、経営を行う上で欠かせない決算書について、読み方から作り方まで徹底的に解説します。

決算書とは?

決算書とは、会社の一定期間の 経営状態や財務状況を明らかにするために作成する書類 のこと。決算書は法律によって計算書類や財務諸表などと呼び方が変わり、その内容も多少異なります。これらは株主や取引先、金融機関などに対し、収支や資産状況を報告することを目的として作られます。なお、上場の有無に関係なくすべての会社に作成の義務があり、会社法や税法によって最低でも年に一度は決算を行うことが定められています。

基本的に会計は1年間で区切り、額に応じて税務署に税金を払ったり、株主に対して配当金を支払わなければなりません。決算書は1年間の事業年度を終えた時点で作成しますが、決算書を読み解くと、会社がどのような方法でどれだけの利益を得たのかを把握することができ、それを元に 次年度の事業計画を立てる ことができます。

決算書は、経営者が自社の経営状態を把握する際に役立つのはもちろん、 同業他社の経営状況を判断する指針としても活用できる貴重な書類 です。また、会社の経営状況を客観的に判断するための材料となるので、銀行などから融資を受ける時にも提出を求められることが多いということを覚えておきましょう。

■貸借対照表 株初心者必見 株初心者必見
■損益計算書
■キャッシュ・フロー計算書

財務三表以外に 「株主資本等変動計算書」と「個別注記表」 についても覚えておきましょう。

決算書は、会社法や金融商品取引法、税法といった法律の目的の違いから、提出書類が異なってきます。 創業手帳読者のような非上場企業の場合、決算書に必要な書類は以下の4点 になります。

■貸借対照表
■損益計算書
■株主資本等変動計算書
■個別注記表

決算書の読み方

貸借対照表とは

貸借対照表は、企業がどれだけ財産を所有し、債務を負っているか、決算日の時点での 財政状態を表す書類 です。貸借対照表を読み解くことで、現金や建物などの財産に借入金などのマイナスの財産を含めた 「資産」 、いずれ返済しなければならない 「負債」 、そして総資産から負債を差し引いて残った返済義務のない 「純資産」 を知ることができます。

貸借対照表

貸借対照表は大きく左右2つに分かれており、左側に資産、右側に負債と純資産を書き入れます。左右の数値は常に同額になり、会計用語の残高や差額を意味する「balance」から、 「バランスシート(B/S)」 とも呼ばれます。

貸借対照表から読み解く事業上の注意点

1.十分な自己資本があるか

出資金とこれまでの利益を合算した自己資本が十分にあるかどうかを見ます。創業初期は借入金が大きくなりがちですが、徐々に 自己資本比率を高めて事業を安定 させていきましょう。

2.売掛金は過大になっていないか

支払サイトが長い売上が多いと、資金繰りに負荷がかかってしまいます。また、売上の数カ月分もの売掛金が積み上がって売掛金残高が過大になっている場合などは、 適切に回収できているか を確認しましょう。

3.棚卸資産(在庫商品)は適量か

小売業の場合潤沢に在庫を持つことは必要ですが、その一方で在庫が増えすぎると非効率の原因になってしまいます。売れる見込みのない 不良在庫が積み上がっていないかどうか をまめにチェックしましょう。

4.貸借対照表上の現金と実際の現金の残高が一致しているか

決算書の読み方とは少し違いますが、 数字のずれは決算作業を行う上で起こりやすいミス です。多少のずれでも放置せず、原因を追求して初期段階で辻褄を合わせましょう。仮払金が精算されずに残っている場合も注意が必要です。

損益計算書とは

損益計算書は、企業がどの程度利益を上げて、その利益を得るためにどのぐらい経費を使ったかという 会社の収益力を把握するための書類 です。損益計算書には項目が多数あり、さらにいくつもの計算が必要となってきます。

損益計算書

日々の記帳を欠かさず行っていないと誤った損益計算書を作成してしまい、正しい収益力を把握できなくなります。そうならないためにも起業初期から会計ソフトを活用し、正確な数字を出しましょう。損益計算書はProfit and Loss Statementの略で、 「P/L」 とも呼ばれます。

損益計算書から読み解く事業上の注意点

1.当期純利益があるか

売上総利益(粗利)がプラスでも、最終的な利益(当期純利益)はマイナスで、結果的に赤字になってしまうケースがあります。 損益計算書できちんと当期純利益を把握 しておきましょう。

2.営業利益率は十分か

売上高に占める営業利益の割合=営業利益率が十分かどうかを見ます。 営業利益率はどれだけ効率的に稼げているかを示す指標 になるので、金額だけでなく割合をつかんで改善につなげます。

3.費用は適正か

キャッシュフロー計算書とは

キャッシュフロー計算書は、企業の事業活動における 現金の流れをまとめた書類 です。実際の現金の出入りが明確に分かるので、会社にどのぐらい資金があるのかを把握することができ、株主や投資家にとっても重要な情報になります。

キャッシュフロー計算書

キャッシュフロー計算書では、資金の流れを 「営業活動」「投資活動」「財務活動」 の3つに分けて表します。

キャッシュフロー計算書から読み解く事業上の注意点

1.営業キャッシュフローがプラスになっているか

当期純利益がプラスでも、この項目のマイナスが続くと倒産しかねません。 キャッシュフロー計算書で黒字倒産のリスク を見極めましょう。起業初期に黒字化するのは難しいことかもしれませんが、まずはキャッシュフロー計算書全体の残高が減り続けないように注意してみてください。

2.事業成長のための投資キャッシュフローがあるか

3.営業キャッシュフローの額が投資キャッシュフローより大きいか

決算書作成のために必要な書類3つ

01_総勘定元帳

すべての取引や経理処理を科目ごとに記載した元帳で、すべての会社で作成が義務づけられているものです。総勘定元帳には7年間の保管義務があることも覚えておきましょう。総勘定元帳は設立したばかりの会社でもかなりのボリュームになるため、手書きで用意するのは容易ではありません。会計ソフトを利用すると比較的簡単に作成できるのでお勧めです。なお、決算期にはこの総勘定元帳をもとにして貸借対照表や損益計算書などの決算書類が作成されます。

02_領収書綴り

経費の領収書などを日付順に綴じたもので、総勘定元帳と同様にすべての会社で作成が義務づけられています。7年間は保管しなくてはいけません。

03_勘定科目明細書

貸借対照表と損益計算書に記載されている勘定科目について、それぞれの収支の詳細を記載したものです。決算時にまとめて作成しようとすると膨大な時間がかかってしまうので、会計ソフトなどを利用して日々きちんと帳簿をつけておくと良いでしょう。科目明細書とも呼ばれ、確定申告書と併せて税務署に提出する書類でもあります。

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